KPMG+家族办公室季刊（2023年春季号）-40页

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家族辦公室季刊

2023年春季號 | No.21

在家族企業中創造持續變革的文化

另外，家族要選擇採取那一種不動產傳承的方式，往

往會考慮到的，就是涉及的稅負到底會有那些，以及有什

麼相關事項需要注意，本期亦摘錄了稅務部吳能吉執業會

計師在「KPMG知識音浪」中分享的內容，告訴大家當你

準備作不動產傳承時，到底是要贈與？買賣？亦或是繼承

的型式，該如何選擇？讓讀者能簡單掌握兼顧家族財富保

值及最適稅負效果的要領。

其實，不動產傳承本就是一門複雜的學問，建議還是

應當詳加考慮可能的狀況，統整問題，充分諮詢專家商議

並設計符合自身需求的制度來因應解決，才能安心達成家

業永續、財富傳承並持盈保泰的目的。

不過，我們在此也要強調，所謂良好的傳承，有形傳

承與無形傳承是應相互搭配，相輔相成的。若沒有有形的

傳承，只談無形價值，意義不大；但只聚焦有形的財產傳

承，而忽略了無形的價值，往往會是許多傳承失敗的原

因！

我們家族辦公室在協助客戶進行家族傳承的服務中，

通常會發現，如何將有形的財富順利地傳承給下一代，往

往是客戶最優先且最想要處理的事項。想要傳承的財富類

型很多樣化，包括金錢、股權、不動產、黃金…等等。通

常，像金錢、股權這類的財富，是比較容易去按比例處理

的，但是在實務上，不動產的部分—土地、房子等，這種

不是很容易一刀切開的財富，到底要如何傳承，其實是很

令人傷腦筋的問題。記得曾經有好幾個一代客戶來找我們

談家族傳承，當請他們提供家族資產以便作盤點時，常會

發現他們名下有好幾間房子、土地的，甚至是同一個城市

就有好幾個不同地段的不動產，實力之堅強，果然是印證

了過去大家最常講的「有土斯有財」的觀念。

家族不動產該如何傳承呢？除了傳統的贈與及繼承

外，還有透過家族投資公司持有不動產來進行傳承，除可

避免以家族個人名義持有不動產，嗣後因後代開枝散葉而

衍生出共有不動產紛爭及管理不易等問題外，也能透過此

證券化方式，將「管理權」與「現金流量分配權」分別處

理。然而，隨著房價節節攀升，近年來政府陸續祭出打房

政策，除110年上路的房地合一稅2.0外，今年1月立法院

更三讀通過《平均地權條例》部分條文修正案，其中「管

制私法人購屋」之規範對高資產家族擬採家族投資公司持

有不動產之傳承方式形成一大衝擊。為使讀者更瞭解此條

例修正的內涵，本期的季刊有稅務部張芷執業會計師專文

詳細介紹了「平均地權條例對家族不動產傳承所帶來的影

響」。

主編的話

郭士華

家族辦公室主持會計師

KPMG安侯建業

rkuo@kpmg.com.tw

傳承永續

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家族辦公室季刊2023年春季號|No.21在家族企業中創造持續變革的文化2©2022KPMG,aTaiwanpartnershipandamemberfirmoftheKPMGglobalorganizationofindependentmemberfirmsaffiliatedwithKPMGInternationalLimited,aprivateEnglishcompanylimitedbyguarantee.Allrightsreserved.另外，家族要選擇採取那一種不動產傳承的方式，往往會考慮到的，就是涉及的稅負到底會有那些，以及有什麼相關事項需要注意，本期亦摘錄了稅務部吳能吉執業...

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