财通证券财税重塑系列之一：非税收入知多少？-240815

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宏观深度报告 / 2024.08.15

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非税收入知多少？

——财税重塑系列之一

证券研究报告

分析师

陈兴

SAC 证书编号：S0160523030002

chenxing@ctsec.com

分析师

谢钰

SAC 证书编号：S0160523080003

xieyu01@ctsec.com

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核心观点

近日，《中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定》提及非税

收入管理的改革，那么，作为财政收入重要的组成部分，非税收入具体指哪些项

目？现状如何？未来可能的改革方向何在？

❖ 非税收入有哪些？从非税收入的构成看，首先，国有资源（资产）有偿使用

收入规模居前，2022 年占全部非税收入的 39%；其次，专项收入近年来占比

在20%到30%之间波动，不过专项收入是部分经济发达地区占比最高的非税

项目；再次，国有资本经营收入的弹性大，在财政收入压力较大的年份，财政

通过增加特定国有金融机构和央企上缴利润来支撑收入的可持续性，如 2015、

2019 和2022 年，国有资本经营收入增速均明显跃升；最后，罚没和行政事业

类收入与监管执法环境有关，因此弹性较小且占比稳定。从各类非税收入的央

地比例看，除国有资本经营收入中中央占比较高以外，其余非税收入中地方收

入的占比均在九成左右。回顾来看，一方面，非税收入管理的法律日渐完善；

另一方面，在非税收入征管划转至税务部门和“费改税”推进的背景下，非税征

收的规范性不断提高。

❖ 非税收入“进账”多少？从总量来看，非税收入规模相对较低，但近年来占

财政收入的比例趋于提升，至 2023 年，非税收入占到财政收入的 16.4%。税

收和非税存在一定的替代关系，在税收增速乏力的年份，非税收入一定程度起

到平衡预算的作用。从全国非税收入的央地比例来看，地方政府非税收入是主

要贡献，2022 年，全国 3.7 万亿元的非税收入中，地方非税收入占比 87%。对

于地方政府而言，非税收入占地方财政收入的比重接近 30%，明显高于中央的

5%左右；此外，近年来非税收入在地方财政中的重要性明显提升，是地方政

府调节财政收入的重要手段。

❖ 未来非税改革方向何在？非税收入情况与经济发展水平紧密联系，经济发

达省份非税收入的绝对规模排名居前，而东北和西北等欠发达地区非税收入

的贡献相对较低。不过，经济欠发达地区对于非税收入的依赖度明显高于经济

发达地区，反映了经济相对落后地区的税收收入增长空间较小，地方政府积极

提升非税收入。往后看，一方面，优化事权财权划分机制能够缓解地方财政压

力，同时，非税划转至税收部门征收的范围预计扩大，“费改税”进程或持续

推进；另一方面，各地非税收入的结构或趋于分化，如资源省份可以通过国有

资源（资产）保值增值来扩大非税收入。不过，考虑到我国非税收入大部分已

属于地方政府，通过非税改革增加地方财力的空间或不大，未来的改革或主要

朝管理规范化和地区特色化两大方向转变。

风险提示：政策变动调整超预期，经济恢复不及预期，历史经验失效。

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宏观深度报告/证券研究报告

1 非税收入有哪些？ ................................................................................................................................... 3

2 非税收入“进账”多少？ ....................................................................................................................... 8

3 未来非税改革方向何在？ ..................................................................................................................... 10

图1. 广义非税收入包含的分项以及纳入预算的类型 ................................................................................. 3

图2. 纳入一般公共预算的非税收入项目 ..................................................................................................... 4

图3. 历年各项非税收入的占比 ..................................................................................................................... 5

图4. 2023 年上海市非税收入结构 ................................................................................................................. 5

图5. 历年财政收入预算和实际规模（亿元） ............................................................................................. 6

图6. 各类非税收入同比增速（%） ............................................................................................................. 6

图7. 行政事业性收费、罚没收入和其他收入占比和增速（%） ............................................................. 6

图8. 各类非税收入中央和地方的占比 ......................................................................................................... 7

图9. 非税收入相关规定的演变 ..................................................................................................................... 7

图10. 非税收入划转税务部门征收的情况 ................................................................................................... 8

图11. 国家税收收入和非税收入占公共财政收入比重（%） ................................................................... 9

图12. 非税和税收对财政收入累计增速的贡献（%） ............................................................................... 9

图13. 全国税收收入和非税收入增速（%） ............................................................................................... 9

图14. 中央和地方非税收入占全国非税收入的比重 ................................................................................. 10

图15. 非税收入占本级公共财政收入的比重（%） ................................................................................. 10

图16. 2023 年各省非税收入规模（亿元） ................................................................................................. 11

图17. 2023 年各省公共财政收入规模和非税收入占比 ............................................................................. 12

图18. 2023 年各省（市）非税收入结构 ..................................................................................................... 12

内容目录

图表目录

谨请参阅尾页重要声明及财通证券股票和行业评级标准

宏观深度报告/证券研究报告

近日，《中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定》提及非税收

入管理的改革，那么，作为财政收入重要的组成部分，非税收入具体指哪些项目？

现状如何？未来可能的改革方向何在？

1 非税收入有哪些？

广义非税收入指税收外的政府收入。非税收入是财政收入重要的组成部分，根据

《政府非税收入管理办法》（财税〔2016〕33 号），非税收入是指除税收以外，由

各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权

力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入，包括行政事业

性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国

有资本收益、彩票公益金收入、特许经营收入、中央银行收入、以政府名义接受

的捐赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入和其他非税收入。

图1.广义非税收入包含的分项以及纳入预算的类型

数据来源：财政部，财通证券研究所

非税收入纳入财政预算管理。根据财政管理的要求，非税收入会根据其类别和性

质的不同，实行分类预算管理，被分别纳入一般公共预算、政府性基金预算和国

有资本经营预算的管理。作为政府最主要的预算，一般公共预算会纳入与行政经

济活动相关的非税收入，也是下文我们重点关注的非税类别，具体包括专项收入、

特许经营收入

中央银行收入

以政府名义接受的捐赠收入

主管部门集中收入

政府收入的利息收入

其他非税收入

国有资源（资产）有偿使用收入

国有资本经营收入

彩票公益金收入

罚没收入

行政事业性收费收入

政府性基金预算

一般公共预算

国有资本经营预算

一定

比例

调入

政府性基金收入

国有资本经营收入（特定金融机构）

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